Сдача декларации по енвд при закрытии ип. Декларация по усн при ликвидации ип. Как правильно оформить декларацию

В Гражданском кодексе РФ закреплена процедура закрытия ИП. Поэтому закрытие ИП, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, имеет четкую последовательность.

Наиболее распространенной причиной закрытия ИП является его желание, но существуют еще другие причины закрытия – по необходимости.

К ним относятся:

Банкротство ИП;

Окончание регистрации жительства в РФ;

Судебное решение о запрете на ведение бизнеса;

Смерть предпринимателя.

Первый пункт относится к добровольному закрытию ИП, остальные к принудительному.

В этом материале рассмотрим, как закрыть ИП 2018 году в добровольном порядке.

Перед тем как закрыть ИП, необходимо осуществить предварительную подготовку.

В первую очередь индивидуальный предприниматель должен:

1. Выяснить, в какую налоговую службу ему необходимо подавать документы для того, чтобы прекратить деятельность в качестве ИП.

2. Уточнить на чьи реквизиты оплачивать госпошлину за закрытие ИП. Для этого можно обратиться в ФНС по месту жительства или узнать реквизиты на официальном сайте ФНС.

После того, как уточнен адрес налоговой инспекции и реквизиты для оплаты госпошлины на закрытие ИП, следует:

Заполнить заявление по форме Р26001, которое можно взять в ИФНС или скачать на нашем сайте вместе с образцом заполнения;

Оплатить госпошлину за закрытие ИП. Заполнить квитанцию на оплату пошлины можно на официальном сайте ФНС.

Заявление можно заполнить от руки или набрать на компьютере. Если будете заполнять от руки, то используйте ручку с черными чернилами.

При заполнении с помощью компьютера используйте шрифт Courier New высота 18 пунктов, при рукописном заполнении – все буквы должны быть заглавными.

Сведения, необходимые для внесения в заявление на снятие с регистрации ИП:

ОГРНИП – Ваш регистрационный номер, указанный в свидетельстве о государственной регистрации ИП;

1 - лично;

2 - представителю по доверенности;

3 - по почте.

Затем необходимо указать контактные данные – мобильный телефон и, при его наличии, стационарный номера телефона и е-mail.

Если планируете подать заявление лично, то подпись заранее ставить не надо, ее необходимо поставить в присутствии налогового инспектора во время подачи заявления.

Если заявление будет сдавать ваш представитель или вы планируете его отправить по почте, то подпись необходимо поставить при заполнении заявления.

Реквизиты на оплату госпошлины на закрытие ИП заявитель заполняет самостоятельно.

Дата, с которой лицо не является индивидуальным предпринимателем проставлена в Свидетельстве о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р26001).

Пока вы не получите в ИНФС вышеуказанное свидетельство, считать что Вы не являетесь предпринимателем нельзя.

Существует вероятность что ваше заявление на закрытие ИП потеряется в налоговой, или по какой-то другой причине вас не снимут с регистрации ИП. Поэтому по истечении 5-ти рабочих дней после подачи заявления о снятии ИП с регистрации, обратитесь в налоговый орган для получения Свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Вне зависимости от того, велась предпринимательская деятельность или нет, необходимо сдать налоговую декларацию (в том числе за неполный период).

При УСН декларацию нужно подать не позже 25-го числа (месяца, следующего за месяцем, в котором было закрыто ИП).

Например:

В Свидетельстве о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя стоит дата – 20 января, декларацию УСН необходимо предоставить в срок до 25 февраля. Но применяя УСН, вы вправе сдать декларацию одновременно с подачей заявления на снятие с регистрации ИП.

ИП на УСН имеет право сдать отчетность как до подачи заявления на закрытие ИП, так и после.

При ЕНВД – декларацию ЕНВД необходимо предоставить не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности ИП.

При работе на ОСНО предоставляются декларации при закрытии ИП в срок:

По НДФЛ – не позднее 5 рабочих дней после прекращения деятельности ИП (п.3 ст.227 НК РФ);

По НДС – не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность ИП.

Формы деклараций при закрытии ИП и при осуществлении предпринимательской деятельности не отличаются.

В случае если индивидуальный предприниматель состоял на учете в ПФР и ФСС в качестве работодателя, то необходимо сняться с регистрации в этих фондах, предварительно уволив работников, произвести расчет по взносам и уплатить их.

Если работники уволены не по собственному желанию, а в связи ликвидацией организации, то необходимо предоставить в органы службы занятости уведомление о ликвидации организации. Причем срок предоставления уведомления для ИП и ООО различен. ООО необходимо предоставить уведомление за два месяца до начала проведения мероприятий по расторжению трудовых договоров, ИП предоставляет такое уведомление за две недели до начала увольнения работников.

После того как прием отчетности и перечисление страховых взносов передали из ПФР в ФНС, сниматься с учета в ПФР при закрытии ИП или ООО нет необходимости. ФНС во исполнении ст. 11 ФЗ № 167 самостоятельно передает сведения о закрытии в ПФР.

ФСС будет продолжать принимать отчетность и взносы на травматизм. Поэтому необходимость при закрытии сниматься с учета в органах социальной защиты осталась в 2018 году.

Причем многие ФСС снимают с учета работодателя только через сайт госуслуг, отказываясь принимать заявление о снятии с учета представленного в ФСС лично ИП или директором ООО.

Для того, чтобы выполнить требование ФСС, необходимо зарегистрироваться на сайте по ссылке госуслуг. Получить логин и пароль в МФЦ, заполнить заявление о снятии с учета, как работодателя и отправить его посредством электронного документооборота. Однако зачастую такие требования региональных отделений ФСС невозможно реализовать из-за некорректной работы сайта.

Поэтому если вам не удастся отправить заявление через сайт, отнесите заявление лично в ФСС и объясните причину невозможности отправки электронно. Бланк заявления на снятие с регистрации в ФСС, вы можете скачать по ссылке внизу статьи.

Если у ИП есть кассовый аппарат, нужно снять его с учета ККМ.

Помимо этого, необходимо закрыть расчетный счет индивидуального предпринимателя в банке.

Следующий шаг по закрытию ИП - подача в налоговую инспекцию подготовленных документов (с квитанцией об оплате госпошлины).

Подать документы на закрытие ИП в можно двумя способами:

По почте (ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении).

При отправке документов на закрытие ИП по почте, они должны быть заверены нотариусом, за исключением квитанции об оплате госпошлины.

По истечении 5 дней, заявитель приходит с паспортом и выпиской (полученной от инспектора в день подачи документов на закрытие ИП) за следующими документами:

Выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);

Свидетельством о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (Форма Р65001).

Если у индивидуального предпринимателя не было возможности забрать эти документы самостоятельно, налоговая служба отправит их по почте на адрес, указанный при регистрации ИП.

Нет необходимости в течение 12 дней с момента закрытия ИП уведомлять Пенсионный фонд Документы о закрытии ИП (за исключением ИП, у которого были наемные работники).

Налоговая служба самостоятельно направит информацию в ПФР о том, что ИП снят с регистрации. Затем сотрудники пенсионного фонда снимут вас с учета в ПФР.

В соответствии с действующим законодательством, снятие ИП с учета в ПФР должно произойти в течение 5 дней после того, как налоговики подали сведения, содержащиеся в ЕГРИП, в территориальный орган ПФР.

Таким образом, срок выплаты задолженностей по фиксированным взносам устанавливает сам предприниматель. Он сам решает, когда ему оплачивать долг – перед ликвидацией ИП или позже, когда он станет простым физическим лицом. Ответственность перед ПФР не теряется и заплатить взносы, если есть задолженность, необходимо до конца календарного года.

В ФНС у ИП могут потребовать справку об отсутствии задолженности (ещё до закрытия ИП), хотя по закону закрыть ИП можно и с долгами.

После закрытия ИП, полученные документы необходимо хранить на протяжении четырех лет.

Налоговый период при закрытии ИП требует от предпринимателя предварительной подготовки по сбору необходимой документации. Декларация о закрытии предпринимательства играет ключевую роль в налоговом периоде при ликвидации предпринимательской деятельности. Она является подтверждением факта закрытия ИП. При этом любой недочет в документах может повлиять на решение государственных органов, и ликвидация ИП отложится «в долгий ящик». На что обратить внимание при подаче отчетностей в налоговую инстанцию?

Документация

Заявление по форме Р26001 . Также его можно найти в любом отделении инстанции. Заявление можно сдать как в печатном виде, так и в письменном. Однако помарки и исправления в документе допускать нельзя.
Документ об оплате госпошлины. Сайт ФНС позволяет самостоятельно заполнить и распечатать квитанцию, не выходя из дома. Для этого нужно воспользоваться специальным сервисом . Оплата квитанции осуществляется в банке и составляет 160 рублей.
Справка из Пенсионного фонда России. Наличие данной справки не является обязательным. Если в налоговую службу бумагу не представит сам учредитель, то сотрудники инстанции сделают запрос в ПФ. Но эта процедура затратная по времени, поэтому, если предприниматель ограничен сроками, лучше заранее взять выписку из фонда самому.

Предприниматель может подать документы лично по месту регистрации, по почте с описью и обозначенной ценностью или через посредника (при наличии нотариально заверенной доверенности). Подачу документации можно осуществить с помощью специального сервиса на официальном сайте ФНС.

Подачу документации можно осуществить с помощью специального сервиса на официальном сайте ФНС.

Алгоритм действий

Подача заявления в городскую (областную, районную) администрацию – срок рассмотрения заявки колеблется от 2 до 5 рабочих дней.
Получение выписки из ЕГРИП и свидетельства о ликвидации предприятия.
Визит в ПФР и налоговую службу, где на основании приказа осуществляется проверка налоговых задолженностей предпринимателя – сроки ревизии четко обозначаются в нормативном акте и составляют 12 календарных дней.
Получение обходного листа – документ содержит подписи всех необходимых инстанций (при выявлении недочетов и задолженностей учредитель обязан избавиться от них в ближайшее время).
Закрытие расчетных счетов.
Подача отчетностей в Фонд соцстрахования – оплата страховых взносов должна производиться на протяжении 15 дней с момента закрытия учреждения.
Снятие кассового аппарата с учета – за невыполнение этого условия налагается штраф.
Подача декларации – осуществляется после вынесения вердикта о ликвидации ИП.

Тонкости подачи декларации

Форма и сроки подачи декларации напрямую зависят от выбранной ранее учредителем системы налогового обложения.

Форма и сроки подачи декларации зависят от системы налогового обложения.

Если фирма находилась на УСН, декларацию подают до конца месяца после прекращения деятельности предприятия. При этом обязательна оплата налога в установленный госорганами срок.

Чтобы правильно оформить декларацию о закрытии предпринимательства, используйте образец . В строке «Налоговый период» содержатся записи о налогах за целый год, а код меняется с 34 на 50. В строке «Форма реорганизации» необходимо ставить цифру 0, которая свидетельствует о ликвидации организации.

Учредитель обязан сдать отчетности и за неполные налоговые периоды. Заполняя документы по последнему налоговому периоду, используйте код 96.

Подавать декларацию следует в течение 5 дней после присвоения компании статуса ликвидированной и 20-ти со времени окончания квартального периода (

Для того чтобы закрыть свое ИП лицо предоставляет в ФНС налоговую декларацию. Для выполнения этого действия бизнесмену дается срок в пять рабочих дней, отсчитываемых от даты внесения в Единый государственный реестр ИП записи о том, что он прекратил свою предпринимательскую деятельность. Налоговая декларация должна содержать в этом случае помимо прочего коды налогового периода.

То, как будет заполнен документ, и какой установлен срок для подачи будет зависеть от того, какая налоговая система выбрана индивидуальным предпринимателем. Он мог выбрать, например, между общей или упрощенной системой налогообложения, ЕНВД, ЕСХН. Если говорить о налоговой декларации, то в ней предполагается использование 2-значного кода налогового периода. Однако платежные поручения тоже должны содержать эту информацию, но здесь требуется применение 10-значного кода. Оба варианта кодировки содержат сведения о периоде, установленного предпринимателю для осуществления выплаты налога.

Отчет ИП во время ликвидации предприятия

Когда физическое лицо решает закрыть ведение своего ИП, то в налоговую службу им должны быть предоставлены следующие документы :

заявление о госрегистрации завершения физлицом своей индивидуальной предпринимательской деятельности (форма Р26001). Для предъявления заявления в инстанцию доверенным лицом, требуется нотариально заверить документ;
квитанцию, подтверждающую факт оплаты пошлины;
Определенную документацию о своих работниках предприниматель также передает Пенсионному фонду РФ и Фонду социального страхования, до того как ИП будет закрыто.
Обратившись в Фонд социального страхования, предприниматель должен снять себя с учета. Здесь не такая схема как в Пенсионном фонде, если там снятие с учета происходит автоматически после поступившей информации из ФНС об остановке деятельности ИП.

При прохождении такой процедуры, физическим лицом выплачивается фиксированная страховка в Пенсионный фонд на протяжении 15-ти календарных дней, отталкиваясь от даты госрегистрации ликвидации ИП.

Налоговый кодекс РФ предусматривает срок предъявления декларации по случаю упразднения ИП, работающего по упрощенной схеме налогообложения. Это должно быть сделано не позже 25 числа месяца, идущего следом за месяцем остановки деятельности. В это же время коммерсантом должны быть уплачены налоговые обязательства. В налоговые инстанции не позже 15 дней со дня закрытия налогоплательщиком предоставляется извещение об остановке работы ИП. Федеральная налоговая служба РФ издала приказ от 04 июля 2014 года, в котором утвердила Порядок внесения конкретных данных в декларацию по упрощенной системе.

В Приложении №1 этого документа указаны следующие коды для ликвидации ИП:

50 – обозначает крайний налоговый период ИП;
34 — обозначает календарный год;
96 – обозначает крайний календарный год при остановке ИП по упрощенной системе;
0 – код ликвидации ИП.

Когда предприятие ликвидируется, коммерсантом должна быть подана нулевая декларация по упрощенной системе (доходность). Налоговые законы обязуют предпринимателей подавать декларацию по месту своей регистрации, в срок не позже 30 апреля после последнего календарного года. В этом случае налоговый кодекс не предусматривает какой-либо альтернативный срок для подачи такой документации (даже если предприятие ликвидируется). Декларационная деловая бумага при остановке работы ИП должна быть подана предпринимателем не позже 3 мая после последнего календарного года. Это означает, что физическое лицо, уже не выступая в роли бизнесмена, может предъявить налоговому органу налоговую декларацию.

В то же самое время Министерство финансов утверждает, что физическое лицо обязано предоставить в налоговый орган декларацию и заплатить налог, установленный на время предпринимательской активности. По такому сценарию, в согласии с указом налоговой службы упомянутом выше, код налогового периода будет 50.

При таком сценарии, ИП для остановки своей деятельности заполняет для налоговых органов заявление формы ЕНВД-4. Закрыв свое дело, физлицо бывшее индивидуальным предпринимателем передает декларацию налоговому органу и платит налог государству в согласии со стандартными сроками, при этом не выступая в роли бизнесмена. Сделать это требуется до 20 числа месяца, идущего следом за отчетным. В таком случае, предприниматель перестает вести бизнес по такой схеме и уже не является налогоплательщиком по едином налогу на вмененный доход.

ИП с использованием единого налога на вмененный доход

Заявление по такой форме предоставляется в период 5 дней, после указания в ЕГРИПе информации о закрытии ИП. ФНС рекомендует все же предоставить всю отчетность и уплатить все налоговые обязательства, до того как в реестре будет зарегистрировано остановка деятельности ИП. Порядок внесения конкретных данных в декларацию по ЕНВД, утвержденный ФНС РФ, в Приложении №1 для закрытия ИП определяет использование следующих кодов :

50 обозначает последний налоговый период;
55 обозначает третий квартал при закрытии ИП;
56 обозначает четвертый квартал при закрытии ИП;

Процедура по остановке ИП, работающего по такой схеме не аннулирует бюджетных долгов. В такой ситуации предпринимателю следует предоставить в налоговую службу декларацию по случаю ликвидации и выплачивает налог за последний квартал своей работы. Декларация по завершению ИП по ЕНВД подается перед оформлением заявления, либо по окончанию налогового периода. При этом нет возможности подачи «нулевой декларации» по ЕНВД. Однако, если предприниматель решил закрыть свое дело не дождавшись конца квартала, нулевым значением он пользуется за то время, когда ИП не функционировало. Если функционирование деятельности продолжалась лишь часть месяца, то показатель должен отображать то, сколько дней прошло с открытия ИП, либо его закрытия (удаление из реестра данных об ИП)

Срок, установленный для предъявления декларации по такой схеме – в срок не позже 25 числа, в месяце, следующим за ликвидацией ИП. Если дата предъявления декларации выпала на выходной или праздничный день, то предпринимателю необходимо представить ее в соответствии с часами работы.

Порядок внесения конкретных данных в декларацию по ЕСХН утвержденный налоговой службой РФ, в Приложении №1 для ликвидации ИП определяет использование следующих кодов:

50 обозначает крайний налоговый период;
96 обозначает последний календарный год при остановке предпринимательской активности по ЕСХН;

В Приложении №2 определено, какие должны быть использованы коды при закрытии ИП :

1 – преобразование предприятия;
2 – слияние предприятий;
3 – разделение предприятия;
5 – присоединение одного предприятия к другому;
6 – разделение и одновременное присоединение одного предприятия к другому;
0 – ликвидация предприятия.

Штрафы за просроченный срок предоставления налоговой декларации

Налоговый кодекс, в статье 119 постановляет наложение государством штрафа на предпринимателя, в случае нарушения рока предоставления декларации. Штраф уплачивается в размере 5-ти процентов от невыплаченных налогов, в дополнение к самим налогам. Чтобы высчитать эту сумму, за основу берутся сведения из деклараций, ежемесячно с момента подачи. Максимальная величина штрафа – 30 процентов от всего налога, минимальная – 1 тыс. руб.

КоАП в свою очередь за нарушение сроков подачи взыскивает с предпринимателя штраф в размере 300-500 руб.

Люблю изучать все новое, интересное и необычное. А так же - закутаться в теплый плед, взять горячий какао и рассказать вам о новинках финансового рынка, горячие истории из кабинетов банковских консультантов и другие интересности.

Закрытие ИП и отчетность в налоговую

Несмотря на то, что уплата налога в рамках УСН происходит авансовым методом, поквартально, подача деклараций по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев не производится. Индивидуальные предприниматели на упрощенке отчитываются перед ИФНС по завершении года, в срок до 30 апреля. Интересно, что данное правило распространяется в том числе и на декларацию по УСН при закрытии ИП, в случае, если последние приняли решение прекратить свою коммерческую деятельность.

Неважно, когда ИП принял решение о прекращении деятельности: в самом начале года, либо ближе к ноябрю-декабрю, отчитаться он обязан также до 30 апреля будущего года. Отдельного срока для подачи закрывающей декларации Налоговым кодексом не предусмотрено, и налоговый период при закрытии ИП составляет все тот же календарный год. Впрочем, тут есть один интересный нюанс.

Широко распространено мнение, что успеть подать декларацию в ФНС при закрытии ИП нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем снятия ИП с учета. Это не совсем так, хотя похожее требование и предусмотрено статьей 346.23 Налогового кодекса.

Однако в данной статье речь идет не о внесении записи в ЕГРИП о снятии ИП с регистрационного учета, а о поданном уведомлении о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН. Об этом документе в свою очередь говорится в статье 346.13 Кодекса: в случае прекращения налогоплательщиком деятельности на УСН, он в течение 15 дней обязан подать в ИФНС уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности. Как итог, отчитаться такой ИП обязан до 25 числа следующего месяца.

Но самое интересное, что согласно пункту 5 статьи 84 Налогового кодекса внесенная в ЕГРИП запись о ликвидации ИП сама по себе означает снятие ИП с учета в налоговых органах по всем возможным основаниям. Таким образом закрытие ИП не требует подачи уведомления о снятии с него статуса «упрощенщика» (письмо Минфина от 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35436). Получается, раз нет уведомления, нет и специально установленного срока подачи закрывающей декларации. Следовательно, ничто не мешает предоставить отчет в ИФНС в обычные сроки.

Тем не менее, как правило, инспекторы все же настаивают на предоставлении закрывающего отчета не в следующем году, а в более обозримые сроки. И несмотря на то, что приведенные коллизии налогового законодательства в общем не дают оснований для таких требований, затягивать с декларацией все же не стоит, и вот почему.

Пенсионные взносы ИП: связь с налоговой декларацией

Помимо основных налогов, любой ИП обязан также производить отчисления по собственным страховым взносам. Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП уплачивает в фиксированном размере, определяемом на конкретный год. В 2018 году, напомним, отчисления на ОПС составляют 26 545 рублей, на ОМС - 5840 рублей. Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных не с начала года, либо же наоборот, снятых с учета до донца года сумма взносов пропорционально сокращается. Но помимо основной суммы взносов, по ним предусмотрен также и дополнительный платеж - 1% от суммы доходов сверх 300 000 рублей.

Отдельной отчетности по уплачиваемым за себя пенсионным платежам, бизнесмены не подают. Соответственно расчет дополнительной части взносов производится на основании все той же декларации по УСН.

При снятии с учета рассчитаться по пенсионным взносам ИП обязан в течение 15 дней с момента внесения в ЕГРИП соответствующей записи. Таким образом возникает некий временной лаг: с одной стороны, прекративший деятельность, допустим, в феврале-марте ИП обязан рассчитаться по взносам в начале будущего года, с другой, у ИФНС фактически нет информации, чтобы проверить правильность полученных от налогоплательщика платежей.

Максимальная сумма дополнительной части взносов составляет в 2018 году 212 360 рублей, что соответствует 21 536 000 дохода. При бо льшем доходе сумма взноса не увеличивается. При отсутствии же данных о доходах контролеры имеют право предъявить к уплате в качестве дополнительной части именно этот установленный максимум. Так что у самого налогоплательщика появляется заинтересованность снабдить ИФНС необходимой информацией об уровне своего дохода, предоставив ей декларацию по УСН при закрытии ИП не через условный год, а в более сжатые сроки.

Декларация по УСН при закрытии ИП

Так или иначе отчет при прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем подается по обще установленной форме, утвержденной приказом ФНС от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@.

Принцип заполнения закрывающей декларации тот же, что и в обычных случаях. Доходы, а в случае применения ставки 15%, и расходы отражаются нарастающим итогом в течение года. Если деятельность прекращена, допустим, во втором квартале, то данные по итогам полугодия, 9 месяцев и года будут просто одинаковые. В этом смысле закрывающая декларация не будет отличаться, например, от отчета по периоду, часть которого ИП по каким-то причинам просто временно не работал.

Основным же отличием от обычного отчета будет отдельным образом обозначенный код налогового периода при закрытии ИП на УСН. При прекращении деятельности на титульном листе декларации указывается не обычный код 34, а значение 50, означающее последний налоговый период деятельности ИП в связи со снятием его с регистрационного учета. В остальном, порядок заполнения декларации будет такой же. Как заполнить декларацию по УСН в 2018 году ИП, можно узнать , если вы применяете объект «доходы» или , если у вас объект «доходы минус расходы».

Срок сдачи завершающей УСН-декларации

Декларация по упрощенке сдается в течение 25 дней месяца, следующего за датой прекращения УСН-деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). При этом в данной норме есть ссылка на то, что дата определяется по уведомлению (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Однако при закрытии ИП или ликвидации юрлица такое уведомление не подается. Так, в письме Минфина РФ от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196@ говорится, что исключение налогоплательщика из ЕГРЮЛ или ЕГРИП автоматически влечет за собой прекращение действия спецрежима. Из этого чиновники делают вывод, что в таком случае действует срок подачи декларации, установленный для текущей деятельности, — 30 апреля (письмо Минфина РФ от 08.04.2016 № СД-3-3/1530).

ВАЖНО! На законодательном уровне вопрос о том, когда же следует сдавать декларацию — до 25-го числа месяца, следующего за прекращением деятельности, или до 30 апреля, прямо не урегулирован. В связи с этим и во избежание штрафных санкций советуем вам обратиться за письменными разъяснениями в свою ИФНС.

Сумма штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ) за несвоевременную сдачу декларации зависит от того, уплачен налог или нет:

если налог своевременно уплачен или декларация нулевая, штраф равен 1 тыс. руб.;
если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц сдачи декларации, но не больше 30% и не меньше 1 тыс. руб.

А в соответствии со ст. 15.5 КоАП за этот проступок должностному лицу грозит штраф в сумме 300-500 руб. или предупреждение.

Не знаете свои права?

Особенности заполнения отчета: разделы, период в титульном листе

Налоговый период прекращения деятельности в декларации по УСН определяется следующим образом (п. 3 ст. 55 НК РФ):

если деятельность прекращается до окончания года, то налоговым периодом считается время с 1 января до даты исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
если регистрация ИП/организации и прекращение деятельности произошли в течение календарного года, то налоговый период — с даты создания до дня регистрации прекращения деятельности;
если ИП или организация зарегистрированы в период с 1 декабря по 31 декабря, а деятельность они прекратили до окончания года, следующего за годом регистрации, то налоговым периодом считается промежуток времени с даты создания ИП/организации до даты исключения их из госреестра.

По прекращенной деятельности есть несколько кодов , которые необходимо указывать на титульном листе декларации в графе «Налоговый период»:

если деятельность организации или ИП прекращается в связи с закрытием (ликвидацией), поставьте код 50;
если деятельность на УСН прекращена, но закрытия (ликвидации) не происходит, выбирайте код 96;
если деятельность на УСН переводится на другой режим, проставьте код 95.

Заполнение разделов декларации зависит от вида выбранного объекта налогообложения. По объекту «доходы минус расходы» заполняются разделы 1.2 и 2.2.

При объекте «доходы» надо заполнить разделы 1.1 и 2.1.1. Если по прекращенной деятельности уплачивался торговый сбор, его необходимо показать в разделе 2.1.2.

Раздел 3 оформляется упрощенцами на обоих объектах в том случае, если они получали целевые средства.

***

Подача УСН-декларации при прекращении деятельности в целом не отличается от представления этого отчета действующими упрощенцами. Единственный момент, который стоит уточнить в своей ИФНС, — срок сдачи завершающей декларации, который однозначно законом не регулируется.